Nyakunkon az adóbevallás, amire nem csak a Magyarországon élőknek érdemes figyelniük, hanem azoknak is, akik az elmúlt egy évben költöztek külföldre, vagy esetleg volt magyarországi adóköteles jövedelmük. Ma Zoli segítségével átmegyünk közszolgálatiba és egy nem akármilyen levelezésen keresztül megpróbáljuk elmagyarázni, kinek mit kell tenni. Öveket becsatolni, mert nem akármilyen utazás következik!

„Magyarország híres a kényelmetlen bürokráciájáról, ez alól az adóbevallás se kivétel. Azt hiszem, komplikáltsága az egyik komoly, az elkerülésére sarkalló indok, és ez sajnos akkor sem múlik el, ha az ember külföldre költözik.

Legalábbis az első évben semmiképp, nekem legalábbis némi időbe telt, amíg hitelt érdemlő forrásból is megtudtam, hogyan kell csinálni. A félreértések elkerülése végett ezen felül emailben is megerősítést kértem a NAV ügyfélszolgálatától. Hogy másoknak megspórolhassam ezt az időt, megosztanám a megszerzett tudást.

Íme, az adóhivatallal folytatott levelezésem.

Tisztelt APEH!

A 2012-es évről szóló SZJA bevallás kitöltésével kapcsolatban lenne kérdésem. Tavaly csak egy hónapot dolgoztam itthon, utána Angliába költöztem, ahol minden hónapban volt bérjövedelmem. Legjobb tudomásom szerint bár nem kell ezután a külföldi bérjövedelem után itthon adót fizetnem, azonban az adóbevallásban fel kell tüntetnem ezt az összeget.

A kérdéseim ezzel kapcsolatban:

- tényleg fel kell-e tüntetnem ezt az összeget a 1253-as nyomtatványon?
- ha igen, melyik sorban?
- milyen árfolyamon váltsam át forintra? Az összeget havi rendszerességgel kaptam
- amennyiben ebben az évben semmilyen jövedelmem se lesz itthon, kell-e jövőre leadnom adóbevallást?

A válaszuk leegyszerűsítve:

- igen, fel kell tüntetni. Kivéve, ha egyáltalán nem volt otthon jövedelmed (ekkor bevallás sem kell), vagy külföldi illetőségű vagy (például magyar állampolgár, de végleg külföldön letelepedett)
- 44-es
- kicsit bonyolult, de amikor megkaptad az angol fizut, előtte a 15-én aktuális MNB devizaárfolyamon kell átszámítani minden havi fizetést
- nem kell leadni bevallást, ha nem volt otthon semmilyen adózó jövedelem

A válaszuk bonyolultan:

A kérdésének megválaszolása tekintetében feltételezzük, hogy Ön nem a végleges letelepedés szándékával hagyta el az országot.

I. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény szabályai:

A Magyar Köztársaság és Nagy-Britannia és Észak-Írország Egyesült Királysága között a jövedelem- és a tőkenyereség-adók területén a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló, Budapesten, 2011. szeptember 7. napján aláírt Egyezmény kihirdetéséről szóló 2011. évi CXLIV. törvény (továbbiakban: Egyezmény) 4. cikke szól az illetőség meghatározásáról. Az Egyezmény értelmében az „egyik Szerződő Államban illetőséggel bíró személy" kifejezés olyan személyt jelent, aki ennek az államnak a jogszabályai szerint, ott lakóhelye, állandó tartózkodási helye, üzletvezetésének helye vagy más hasonló ismérv alapján adóköteles.

Az Egyezmény 14. cikke rendelkezik a munkaviszonyból származó jövedelmek tekintetében arról, hogy a fizetés, a bér és más hasonló térítés, amelyet az egyik Szerződő Államban illetőséggel bíró személy nem önálló munkáért kap, csak ebben az Államban adóztatható, tehát a Nagy-Britanniából származó jövedelem Nagy-Britanniában.

Az Egyezmény 22. cikk (1) bekezdésének a) pontja arról szól, hogy a kettős adóztatást hogyan lehet elkerülni a Magyarországon: amennyiben a Magyarországon belföldi illetőségű személy olyan jövedelmet élvez, amely jelen Egyezmény rendelkezései szerint megadóztatható az Egyesült Királyságban és így az Egyesült Királyságban megadóztatták, Magyarország a b) albekezdésben és a (4) bekezdésben foglalt rendelkezések fenntartásával mentesíti az ilyen jövedelmet az adó alól.

I.1.
A magánszemély belföldi illetőségűként Angliában megszerzett és adózott jövedelme után Magyarországon nem kell adót fizetni, azonban a 2012. évről szóló személyi jövedelemadó bevallásában fel kell tüntetnie adatszolgáltatásként. Ezt az összeget 1253 nyomtatvány a 44. sorában kell szerepeltetni a „Belföldről, illetve külföldről származó, a kettős adóztatást kizáró egyezmény szerint belföldön az adózás alól mentesített jövedelem, az éves összes jövedelembe beszámító összeg" címén.

Az összeg átváltására a következőképpen kerüljön sor a rendszeres külföldi jövedelem esetén: A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 6. § (4) bekezdés b) pontja szerint a magánszemély - választása szerint - az adóelőleg, adó megállapításához külföldi pénznemben keletkezett bevétel, illetve a kiadás forintra történő átszámítására a bevétel megszerzése napját megelőző hónap, illetve a kiadás teljesítésének napját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamot, olyan külföldi pénznem esetében, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamot alkalmazza.

Felhívom szíves figyelmét, arra hogy abban az esetben, ha 2012-ben Magyarországról is származott bérjövedelme, erre tekintettel változatlanul terheli adófizetési kötelezettség, ezt a 1253-as bevallásában bevallja és adózik utána.

I.2.
Amennyiben Ön külföldi illetőségűnek minősül a 2012-ben külföldön megszerzett jövedelmét nem kell feltüntetnie a 1253-as bevallásában.

II.
A 2013-as évben megszerzett angol bérjövedelmet - ha Magyarországról nem szerez jövedelmet - illetőségre tekintet nélkül nem kell bevallani.

Amennyiben külföldi illetőségű, úgy az Szja. tv 2. § (4) bekezdése szerint nem terheli bevallási kötelezettség, amelynek értelmében külföldi illetőségű magánszemély adókötelezettsége kizárólag a jövedelemszerzés helye alapján belföldről származó, vagy egyébként nemzetközi szerződés, viszonosság alapján a Magyarországon adóztatható bevételére terjed ki. (korlátozott adókötelezettség).

Abban az esetben pedig, ha belföldi illetőségű maradt úgy az Szja tv. 11. § (3) bekezdésére tekintettel, az adó megállapítására és bevallási kötelezettségre irányadó szabályokat nem kell alkalmazni, ha a magánszemély az adóévben egyáltalán nem szerzett bevételt, vagy kizárólag olyan bevételt szerzett, amelyet nem kell bevallania. Nem kell bevallani azt a bevételt, amelyet a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni, kivéve a 7. § (1) bekezdés m) pontja szerinti jövedelmet akkor, ha a magánszemély más okból is köteles a személyi jövedelemadó-bevallási kötelezettség teljesítésére. A fentiekkel összefüggésben, tehát a törvénnyel vagy kormányrendelettel kihirdetett nemzetközi szerződés alapján az adó alól Magyarországon mentesített azon jövedelmet, amelyet egyébként az összevont adólapba kellene beszámítani azzal, hogy ezt az összeget az adóbevallásban, a munkáltatói adómegállapításban tájékoztató adatként szerepeltetni kell.

Kérjük tájékoztatásunk szíves tudomásulvételét, mely kizárólag a levelében leírt információkon alapul.

Az Alkotmánybíróság 60/1992. (XI.17.) AB határozatában rögzítettekkel összhangban tájékoztatom, hogy a válaszlevélben részletezettek szakmai véleménynek minősülnek, kötelező jogi erővel nem bírnak."

Nos, eddig a NAV levele, remélem, sikerült segíteni, a válasz biztosan nem férne rá egy söralátétre...